O método de provisão é o meio pelo qual as empresas podem antecipar e se preparar melhor para as perdas que ocorrerão com contas de clientes que serão incobráveis no futuro. Ao contrário do método de baixa direta, o método de provisão é usado por empresas que relatam em conformidade com os princípios contábeis geralmente aceitos, ou GAAP.
Como o método é usado
Com o método de provisão, as empresas estimam a inadimplência como um percentual das vendas do período, ou como um percentual do saldo de contas a receber. A administração determina esse percentual com base na experiência anterior da empresa. Duas contas do razão geral são usadas ao calcular dívidas incobráveis usando o método de provisão: despesas com dívidas incobráveis e provisão para devedores duvidosos, uma compensação de conta de provisão contra contas a receber.
Exemplo
Para ilustrar como a inadimplência é estimada usando o método de provisão, vamos supor que a CoolEZ Corp., uma empresa que vende e faz manutenção de sistemas de aquecimento industrial e ar condicionado, tenha vendas de $ 650,000 e um saldo de contas a receber de $ 210,000.
Abordagem de declaração de renda
Suponha que, com base na experiência do ano anterior, a administração estima que a dívida incobrável seja de 3% das vendas totais. No final do ano, a CoolEZ Corp. registrará sua estimativa de perda ruim como $ 19,500 (03 x $ 650,000).
(DR.) Despesa de inadimplência 19,500 (CR.) Provisão para devedores duvidosos 19,500
Abordagem de balanço
Para ilustrar a abordagem do balanço patrimonial, suponha, em vez disso, que a administração estima a dívida incobrável como 5% do saldo de contas a receber. No final do ano, a CoolEZ Corp. registrará o lançamento no diário para dívidas inadimplentes como $ 10,500 (05 x $ 210,000) da seguinte forma:
(DR.) Despesa de inadimplência 10,500 (CR.) Provisão para devedores duvidosos 10,500
A provisão para créditos de liquidação duvidosa é essencialmente um valor plugável, ajustado ao percentual estimado sobre o saldo de contas a receber. Em nosso exemplo, se o ano anterior tivesse um saldo de $ 5,000, o valor necessário para ajustar a provisão para devedores duvidosos seria de $ 5,500.