Uma sociedade de responsabilidade limitada é uma estrutura de negócios relativamente nova nos Estados Unidos, criada sob estatutos estaduais principalmente durante as décadas de 1980 e 1990. Mas o Internal Revenue Service não criou uma nova classificação fiscal para uma LLC, em vez de aplicar suas classificações já existentes para empresas: sociedade unipessoal, parceria ou corporação. O termo “entidade desconsiderada” aplica-se apenas a uma LLC de membro único, como uma LLC com apenas um proprietário é chamada.
Desconsiderado pelo IRS
O IRS classifica uma LLC de membro único por padrão como uma entidade desconsiderada e trata a empresa como uma sociedade unipessoal para fins de imposto de renda. O IRS desconsidera a empresa como sendo separada de seu proprietário. As receitas, despesas, perdas, ganhos, deduções e créditos da empresa são reportados na declaração de imposto de renda do proprietário. Se o proprietário da LLC for um indivíduo, ele relatará as receitas e despesas no Anexo C, Lucro ou Prejuízo do Negócio; Anexo E, Renda e Perda Suplementar; ou Cronograma F, Lucro ou Prejuízo da Agricultura. O proprietário, no entanto, também pode ser uma entidade comercial, incluindo outra LLC.
Imposto de auto emprego
Um proprietário individual de uma LLC classificada como entidade desconsiderada não é funcionário da empresa. Em vez disso, o proprietário está sujeito ao imposto de trabalho autônomo sobre os rendimentos da LLC. O imposto sobre o trabalho autônomo é adicionado ao imposto de renda, embora 50% do imposto sobre o trabalho autônomo seja dedutível.
LLCs com funcionários
Se uma LLC de um único membro tem funcionários, o IRS trata a empresa como uma entidade separada no que diz respeito a impostos trabalhistas e certos impostos especiais de consumo. Desde 2009, uma LLC de membro único deve usar seu nome e Número de Identificação do Empregador para relatar e pagar impostos trabalhistas. A LLC deve usar seu nome e EIN também se precisar se registrar para atividades de impostos especiais de consumo e relatar e pagar impostos especiais de consumo. Embora o IRS não exija que uma LLC tenha um EIN, a menos que tenha funcionários ou pague imposto de consumo, a empresa ainda pode precisar de um EIN para abrir uma conta bancária ou atender aos regulamentos estaduais. Um proprietário de LLC pode se inscrever para um EIN online no site do IRS. A inscrição online é gratuita e a LLC recebe o EIN imediatamente.
Número de Identificação Fiscal
Ao solicitar o imposto de renda, a proprietária de uma LLC de membro único tratada como entidade desconsiderada deve usar o número do seguro social do proprietário ou, se tiver um, o EIN separado do proprietário, em todas as declarações e formulários relacionados ao imposto de renda., Mesmo se a LLC tiver seu próprio EIN.
Proteção de responsabilidade não afetada
O tratamento pelo IRS como uma entidade desconsiderada não tem impacto sobre a proteção de responsabilidade limitada oferecida por uma LLC. A LLC protege os ativos pessoais do proprietário das dívidas e obrigações da empresa, desde que o proprietário mantenha uma conta de receitas e despesas comerciais separada das contas pessoais. Quaisquer bens pessoais usados como garantia para empréstimos comerciais não são protegidos.
Alteração do status fiscal
Uma LLC de membro único pode optar por alterar sua classificação fiscal para ser tratada como uma corporação, mesmo se a estrutura de negócios real permanecer a mesma. A adição de outro membro para a LLC também resultará na mudança do tratamento tributário de empresa individual para sociedade. As repercussões fiscais da mudança da situação tributária podem ser complicadas, dependendo da situação específica da empresa, tornando o conselho de um contador altamente valioso.