Organizar uma empresa como uma corporação pode produzir muitos benefícios, como proteger os proprietários da empresa da responsabilidade pessoal decorrente das dívidas da empresa e permitir que a empresa levante capital com a venda de ações. Incorporar também tem suas desvantagens. Um dos mais significativos é que os lucros corporativos podem acabar sendo tributados duas vezes pelo governo. No entanto, o código tributário oferece às pequenas empresas uma maneira de contornar essa "dupla tributação".
Tributação Única
Para entender a dupla tributação das empresas, é útil observar como os impostos se aplicam a empresas não incorporadas, como sociedades unipessoais e sociedades. As empresas não incorporadas não pagam imposto de renda. Em vez disso, todos os lucros dessas empresas são repassados diretamente para os proprietários dos negócios. Uma empresa unipessoal tem um dono, e essa pessoa fica com todo o lucro. Uma parceria distribui seu lucro aos parceiros de acordo com quanto da empresa cada parceiro possui. Os proprietários de empresas individuais e sociedades, então, pagam imposto de renda pessoal sobre os lucros de seus negócios. Assim, esses lucros são tributados apenas uma vez - pelo imposto de renda pessoal.
Dupla Tributação
Uma empresa é uma entidade legal separada de seus proprietários - literalmente, uma "pessoa" aos olhos da lei. Esse status confere a ele certos direitos e responsabilidades, entre eles a responsabilidade de pagar imposto de renda. Quando uma empresa tem lucro, ela deve pagar imposto de renda corporativo sobre esse lucro. Feito isso, as empresas geralmente distribuem uma parte de seus lucros após os impostos aos acionistas como dividendos em dinheiro, e é aí que entra a bitributação. Esses dividendos são receitas para os acionistas, que devem pagar imposto de renda pessoal sobre eles. Assim, o lucro da empresa foi tributado duas vezes - primeiro pelo imposto de renda corporativo, depois pelo imposto de renda pessoal.
Corporação s
O código tributário oferece uma maneira para uma pequena empresa evitar a dupla tributação enquanto desfruta dos benefícios da incorporação, declarando-se uma "corporação do Subcapítulo S", com o nome da seção relevante do código tributário federal. Um "S corp" não paga imposto de renda corporativo; em vez disso, seus lucros passam diretamente para os acionistas, como em uma sociedade, e os acionistas pagam imposto de renda pessoal sobre eles. Também como uma sociedade, a empresa S aloca seus lucros aos acionistas de acordo com a quantidade de ações da empresa que eles possuem.
Tornando-se um S Corp
O governo pretendia que o status de corporação S fosse usado apenas por empresas menores. (Na verdade, o código tributário se refere a eles como "pequenas empresas".) Por esse motivo, uma empresa deve atender a certos critérios para se qualificar. Em primeiro lugar, uma empresa S pode emitir apenas uma classe de ações - ou seja, nenhuma ação "preferencial". Ela não pode ter mais de 100 acionistas, e todos esses acionistas devem ser cidadãos dos Estados Unidos, residentes legais permanentes, propriedades ou certos tipos de fundos fiduciários. Para se declarar uma corporação do Subcapítulo S e obter o tratamento tributário especial, uma empresa deve apresentar o Formulário 2553 ao Serviço de Receita Federal.