Uma sociedade de responsabilidade limitada, ou LLP, é uma disposição relativamente nova nas leis de muitos estados que aumenta a proteção de responsabilidade para sócios em sociedades em geral e sociedades limitadas. Tecnicamente, um LLP não é uma estrutura de negócios diferente de uma parceria padrão. Um LLP pode ser uma sociedade em comandita ou limitada e é tratado de forma semelhante para fins fiscais.
Texas primeiro com LLPs
Nem todo estado tem uma disposição legal para sociedades de responsabilidade limitada, mas o Texas foi o primeiro a promulgar uma lei estabelecendo um LLP. Um LLP estende parte da proteção de responsabilidade de um sócio comanditário à de um sócio comanditário. Roberts and Roberts LLP, um escritório de advocacia do Texas, explica que normalmente um sócio geral em um LLP não é responsável por dívidas e obrigações decorrentes de erros, negligência ou má conduta cometidos por outro sócio, funcionário ou agente da empresa, a menos que o sócio geral tenha conhecimento disso. O sócio comanditário, no entanto, ainda é responsável por outras dívidas da sociedade, bem como por seus próprios atos.
LLP não é uma LLC
Apesar da semelhança no nome, uma LLP não é uma sociedade de responsabilidade limitada. Uma sociedade em comandita ou em comandita precisa se registrar no estado, mas o registro não altera a entidade empresarial da parceria. Um LLP não tem a estrutura de uma LLC e não tem a flexibilidade fiscal que uma LLC desfruta para escolher como ser tributada em nível federal, como uma sociedade ou uma corporação. Essa escolha pode oferecer vantagens fiscais a uma LLC, dependendo da situação específica da empresa. Um LLP, no entanto, só pode ser tributado como uma parceria.
Tributação de repasse
Um LLP repassa sua tributação para seus parceiros. Cada sócio precisa relatar sua parte na receita ou perda da empresa no Formulário 1065 do IRS, Anexo K. A renda de um sócio geral está sujeita a imposto de renda e imposto de trabalho autônomo. Um sócio comanditário, no entanto, relata sua parte como renda ou perda passiva. A renda passiva não está sujeita ao imposto de trabalho autônomo. Mas qualquer perda passiva só pode ser deduzida de outras receitas ou perdas passivas, e não da receita geral de um sócio comanditário.
Taxas de Inscrição
Um LLP deve apresentar um registro anual com o secretário de estado para manter a proteção de responsabilidade limitada do LLP. No Texas, a taxa de registro é de $ 200 por parceiro. Como é comum em muitos estados que permitem LLPs, o Texas também exige que um LLP carregue pelo menos $ 100,000 de seguro ou garantia para cobrir dívidas devido a erros, omissões, negligência ou prevaricação.
Imposto de Franquia
Alguns estados cobram um imposto especial de franquia sobre LLPs e LLCs. No Texas, um imposto de franquia foi cobrado de corporações e LLCs, mas não LLPs. Isso mudou em 2006, quando o imposto de franquia foi substituído pela "margem tributável". O escritório de advocacia Pepper Hamilton LLP informa em seu site que a margem tributável é a receita total de uma empresa menos o grande custo das mercadorias vendidas ou de compensação, não podendo ultrapassar 70% da receita total. A nova lei também ampliou a definição de entidade tributável para incluir um LLP. A taxa de imposto é de 5% da margem para atacadistas e varejistas e 1% para outras empresas.