O dinheiro que uma empresa toma emprestado ao emitir notas a pagar deve ser reembolsado ao credor com juros. Todas as transações relacionadas à nota e à troca de dinheiro entre o tomador e o credor devem ser registradas nos livros do tomador. Essas transações incluem a emissão da nota, a provisão e o pagamento de juros e o reembolso da nota.
Exemplo de notas a pagar
Para ilustrar como registrar lançamentos de ajuste no balancete, suponha que uma corporação emita notas de um ano pagáveis por $ 30,000, com juros de 8%. Os juros sobre as notas a pagar vencem semestralmente, em 30 de junho e 31 de dezembro.
Registre a Emissão da Nota
A emissão das notas a pagar é registrada nos livros do tomador, aumentando a conta “dinheiro” para o dinheiro que recebe do credor com um débito. Como uma corporação tem o compromisso legal de pagar suas obrigações de dívida pendentes, a conta do passivo "notas a pagar" é acrescida de um crédito. O lançamento no diário para registrar a emissão da nota aparece da seguinte forma:
Débito em dinheiro 30,000 Notas de crédito a pagar 30,000
Acumular juros na nota
Os juros sobre as notas a pagar são acumulados nos livros a cada mês, debitando-se a conta "despesas com juros" e creditando "despesas com juros a pagar", uma conta de passivo. A despesa mensal de juros sobre as notas a pagar é de $ 200, calculada como princípio x taxa de juros x tempo, ou $ 30,000 x 8% x 1/12.
Despesa de Juros de Débito 200 Juros de Crédito a Pagar 200
Registre os pagamentos de juros semestrais
Quando os pagamentos de juros são feitos, em 30 de junho e 31 de dezembro, um lançamento no diário é registrado nos livros do emissor por $ 1,200, os juros mensais de $ 200 multiplicados por seis meses. A conta do passivo "despesas de juros a pagar" deve ser reduzida em um débito e a conta em dinheiro deve ser reduzida com um crédito. A entrada para registrar os pagamentos de juros que o emissor faz em 30 de junho e 31 de dezembro deve aparecer da seguinte forma:
Débito de juros a pagar 1,200 Crédito em dinheiro 1,200
Pague a nota
No momento em que o emissor paga a dívida, o balancete é ajustado para refletir o valor total do reembolso. A conta do passivo "notas a pagar" é diminuída por um débito no valor de $ 30,000, o valor de face da nota. O dinheiro é reduzido por um crédito no mesmo valor. O lançamento contábil manual aparece da seguinte forma:
Notas de débito a pagar 30,000 Crédito em dinheiro 30,000