As empresas usam demonstrações financeiras - declarações de renda, balanços e demonstrações de fluxo de caixa - para rastrear e avaliar seu desempenho operacional e financeiro. De acordo com uma pesquisa administrada pelo American Institute of CPAs em 2009, apenas cinco em 500 empresas usaram o método direto para preparar suas demonstrações de fluxo de caixa. Isso se deve à complexidade de rastreamento envolvida com o método direto. As atividades que envolvem títulos a pagar aparecem nas seções de atividades operacionais e de atividades de financiamento.
Método direto definido
Ao contrário do método indireto, que obtém as informações da demonstração do resultado e faz ajustes para descobrir o valor de caixa que foi utilizado, o método direto apresenta apenas atividades que afetam o fluxo de caixa. Se um item ou atividade não impactou o fluxo de caixa, ele não aparecerá em nenhum lugar da demonstração do fluxo de caixa. Na seção operacional da demonstração do fluxo de caixa, o método direto relata os recebimentos e desembolsos de caixa. Os recebimentos de caixa incluem dinheiro arrecadado de clientes e dividendos e valores de juros recebidos. Os desembolsos de caixa incluem dinheiro pago a funcionários, dinheiro pago a fornecedores e pagamentos de juros e impostos federais sobre a renda. O fluxo de caixa líquido é igual à diferença entre esses recebimentos e desembolsos de caixa.
Notas pagáveis
Uma nota a pagar está associada a um empréstimo bancário de curto prazo ou nota promissória e aparece no balanço patrimonial da empresa como um passivo de curto prazo no valor do principal devido. À medida que uma empresa paga a nota, o valor mostrado no balanço patrimonial como uma nota a pagar diminui. As notas a pagar são semelhantes às contas a pagar e recebem tratamento semelhante na seção operacional da demonstração do fluxo de caixa. Na demonstração do fluxo de caixa, os contadores registram todos os pagamentos em dinheiro feitos sobre o principal na seção de financiamento. Nesta seção, os contadores também registram quaisquer novos recebimentos de caixa de novas notas de curto prazo ou empréstimos que a empresa fizer. De acordo com o método direto de preparação de demonstrações de fluxo de caixa, as empresas registram o valor dos juros que pagaram em uma nota a pagar em uma linha separada na seção operacional.
Exemplo de como funciona
Say XYZ Services usa o método direto para preparar sua demonstração de fluxo de caixa. Na seção operacional da demonstração do fluxo de caixa, XYZ mostra $ 200,000 em recebimentos em dinheiro de clientes, $ 117,000 em dinheiro pagos a vendedores e fornecedores e $ 3,000 em dinheiro pagos como juros sobre notas a pagar. Subtraindo os pagamentos em dinheiro dos recebimentos em dinheiro, o dinheiro total gerado pelas operações é de $ 80,000. Na seção de financiamento da demonstração de fluxo de caixa, a XYZ Services mostra $ 20,000 em pagamentos de principal feitos nas notas a pagar.
Processo de reconciliação explicado
No método indireto, a demonstração do fluxo de caixa vincula a demonstração do resultado e o balanço patrimonial. No entanto, sob o método direto, a demonstração do fluxo de caixa não tem nenhuma ligação óbvia com a demonstração do resultado. Para vincular a receita líquida da demonstração de resultados de uma empresa ao caixa líquido gerado pela empresa, os contadores da empresa devem usar um processo de ajuste e reconciliação. No entanto, como os aumentos ou diminuições das notas a pagar já são contabilizados na seção operacional, os contadores não fazem ajustes nas notas a pagar durante essa reconciliação.