As empresas dos Estados Unidos que fazem negócios no exterior devem pagar imposto de renda de acordo com as leis fiscais do país estrangeiro. Para evitar a dupla tributação, as empresas americanas podem apresentar o Formulário 1118 e reivindicar créditos fiscais estrangeiros contra o imposto de renda que já pagaram. As empresas americanas devem seguir as complicadas regulamentações do IRS para determinar quanto imposto estrangeiro podem deduzir em sua declaração de imposto de renda corporativa. O crédito fiscal estrangeiro pode ser limitado, com base no tipo de renda e na taxa de imposto do país estrangeiro.
Categorias de renda
As empresas americanas devem separar suas receitas em categorias passivas e ativas. O crédito fiscal estrangeiro é calculado em cada categoria separadamente. O IRS define receita passiva como ganho realizado com a venda de ações, dividendos e receita de juros. Se uma empresa recebe receita de aluguel ou royalties, mas não está ativamente envolvida na atividade, a receita é considerada passiva. Os rendimentos ativos são derivados das atividades empresariais e incluem sociedades bancárias, seguradoras e financeiras.
Renda qualificada
As empresas nos Estados Unidos podem reivindicar o crédito fiscal estrangeiro para impostos pagos sobre seus rendimentos auferidos, lucros de guerra e lucros em excesso para um país estrangeiro ou posse dos EUA. As empresas estrangeiras podem obter o crédito de imposto estrangeiro dos EUA para os impostos que pagaram sobre os rendimentos auferidos durante a realização de seus negócios ou negócios nos EUA. Se uma empresa estrangeira tiver um escritório nos Estados Unidos, mas não obtiver negócios ou receitas comerciais do país não pode aceitar o crédito fiscal estrangeiro. Finalmente, nenhuma empresa, estrangeira ou nacional, pode obter um crédito fiscal estrangeiro para impostos que não deve ou paga.
Limites de crédito de imposto estrangeiro
As alíquotas do imposto de renda estrangeiro variam dentro de cada jurisdição e há limites quanto à quantidade de imposto estrangeiro que uma empresa norte-americana pode compensar. De acordo com o código do IRS, uma empresa não pode receber um crédito de imposto estrangeiro além de sua taxa de imposto corporativo. Por exemplo, a alíquota do imposto de renda corporativo da Bélgica é de 33%. Uma empresa americana com uma alíquota de imposto de 20% não pode obter um crédito de imposto estrangeiro para o excesso de 13% entre a alíquota dos EUA e a da Bélgica.
Restrições de crédito de imposto estrangeiro
O crédito fiscal estrangeiro não se aplica a todos os tipos de pagamento de impostos que uma empresa faz. Para obter o crédito, uma empresa deve pagar impostos especificamente relacionados aos rendimentos auferidos à autoridade tributária estrangeira apropriada. O crédito de imposto estrangeiro não se aplica ao IVA, ao imposto sobre valor agregado, ou GST, aos impostos de bens e serviços. Também não se aplica a impostos de licença ou permissão, imposto de consumo, imposto sobre vendas ou capital.