O valor em dólares dos ativos que você compra para sua empresa diminui com o tempo. O valor da depreciação que você pode deduzir depende se você está preparando relatórios financeiros ou declarações de imposto de renda federal. A contabilidade financeira usa os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos, ou GAAP, para determinar a dedução da depreciação anual. O GAAP oferece vários métodos de depreciação diferentes que você pode escolher para determinar o valor da franquia. No entanto, o Internal Revenue Service só aceitará a depreciação calculada usando seu Modified Accelerated Cost Recovery System, ou MACRS.
Base de depreciação de ativos
Quer sua empresa privada seja uma indústria ou serviço, você deve incluir todos os custos de aquisição de ativos para obter a dedução máxima de depreciação. Esses custos incluem o preço de compra original, imposto sobre vendas, comissões sobre vendas, custos de frete e transporte e custos de instalação. O valor residual é o valor remanescente após o término da vida útil do ativo. Para obter a base de depreciação do ativo usando o GAAP, subtraia o valor residual do custo total do ativo. Com o MACRS, o código de imposto determina a base de depreciação do ativo.
Métodos de depreciação GAAP
De acordo com o GAAP, você pode usar o método de depreciação linear ou acelerada para recuperar o custo do ativo. Com a depreciação linear, você deduz o mesmo valor fixo a cada ano. Por exemplo, se a base de depreciação do ativo é $ 50,000 e a vida útil do ativo é de 20 anos, divida $ 50,000 por 20 anos para obter a dedução da depreciação linear anual de $ 2,500. Com a depreciação acelerada, você pode usar o saldo decrescente duplo (200%), o saldo decrescente 150%, o saldo decrescente 125% ou a soma dos dígitos dos anos. Usar a depreciação acelerada oferece uma dedução maior nos anos iniciais do ativo, mas menos dedução nos anos finais.
Método de depreciação MACRS
Você deve usar tabelas MACRS ao preparar sua declaração de imposto de renda de negócios. O IRS permite que você use a depreciação linear ou acelerada, o que der a você a maior dedução. A mesa que você seleciona depende do tipo de ativo que você comprou e da data de compra. Por exemplo, móveis de escritório são depreciados em sete anos. Se você o comprou no meio do ano, a dedução da depreciação é 14.29% da base de ativos no primeiro ano e 24.49% no segundo ano. Se a mobília custar $ 10,000, multiplique esse valor em 14.29% para obter o valor de dedução do primeiro ano de $ 1,429.
Discrepâncias GAAP e MACRS
De acordo com o GAAP, sua dedução de depreciação permanece a mesma, a menos que você venda o ativo ou o descarte devido a danos ou obsolescência. No entanto, o Congresso pode e muda o MACRS em resposta às condições econômicas. Por exemplo, em 2009 e 2010, o Congresso alterou temporariamente a taxa de depreciação de acordo com a Lei Americana de Recuperação e Reinvestimento. Em vez da taxa percentual de depreciação MACRS, as empresas poderiam depreciar imediatamente 50 a 100 por cento de seus custos de aquisição de ativos. Embora a depreciação tenha voltado aos limites do MACRS, isso pode mudar novamente se o Congresso decidir que a economia precisa de outro impulso.