As empresas criam demonstrações financeiras para comunicar a situação financeira da empresa. O contador prepara as demonstrações financeiras de acordo com o regime de competência ou de tributação. As demonstrações financeiras do regime de competência seguem os princípios contábeis geralmente aceitos e registram a receita conforme a empresa ganha ou as despesas quando a empresa as incorre. As demonstrações financeiras com base no imposto incluem várias diferenças em relação às demonstrações financeiras com base no regime de competência.
Declaração de renda
Uma declaração de receita com base fiscal inclui as receitas e despesas registradas no período. As receitas menos as despesas são iguais ao lucro tributável da empresa. As receitas que aparecem na demonstração do resultado da base fiscal incluem apenas os pagamentos recebidos de clientes. As vendas a crédito não aparecem até que a empresa receba o pagamento desses clientes. As despesas incluem apenas aquelas que a empresa pagou no período.
Balanço
Um balanço patrimonial de base fiscal inclui várias diferenças de um balanço patrimonial de regime de competência. Incluem a apresentação de contas a receber, contas a pagar, depreciação e patrimônio líquido. Contas a receber e contas a pagar não aparecem no balanço patrimonial da base fiscal. Em vez disso, a empresa não reconhece as vendas ou despesas até que receba ou pague em dinheiro. O saldo do patrimônio líquido do proprietário varia entre a base fiscal e o regime de competência. O saldo do patrimônio líquido do proprietário aumenta à medida que a empresa registra o lucro líquido. Como o lucro líquido varia entre os dois métodos, o patrimônio líquido também varia. A contabilidade fiscal e a contabilidade de exercício usam métodos diferentes de depreciação, portanto, a depreciação registrada no saldo também pode variar.
Compreensibilidade
Muitos proprietários de pequenas empresas entendem as demonstrações financeiras da base tributária melhor do que as demonstrações contábeis com base no regime de competência. Para esses indivíduos, o dinheiro fornece um aspecto tangível para a realização da transação. Essas demonstrações financeiras também fornecem um link direto para calcular o valor do imposto de renda que o proprietário da empresa precisa pagar.
Custo de Preparação
As declarações financeiras com base no imposto custam menos para os contadores prepararem do que as declarações com base no regime de competência. Os demonstrativos de base de cálculo exigem que o contador analise cada conta e determine se entradas adicionais precisam ser feitas. As entradas adicionais atualizam cada conta para incluir receitas obtidas e despesas incorridas. As declarações de base tributária não exigem essa análise, uma vez que não aparecem transações que não sejam em dinheiro. O contador gasta menos tempo preparando os extratos e cobra menos pelo serviço.