A importância de desenvolver um programa de auditoria que inclua procedimentos completos para auditar saldos de caixa, ou recebimentos de caixa, é importante porque pode afetar os lucros de uma organização. O auditor deve realizar procedimentos de auditoria dos controles internos da empresa para detectar quaisquer deficiências. Ele também deve realizar testes substantivos de detalhes, testes para detectar lapidação e procedimentos analíticos para que possa concluir que os saldos de caixa são razoavelmente precisos.
Controles Internos
Os controles internos pertinentes às transações de recebimento de dinheiro protegem a organização contra roubo. Os mecanismos de controle interno que o auditor deve verificar incluem documentos que estabelecem a responsabilidade pelo recebimento de dinheiro e preenchimento de depósitos bancários, um resumo diário preciso de dinheiro e comprovante de depósito, exigindo lançamentos diários que lançam o valor recebido nas contas dos clientes e segregação adequada de funções . Este é o primeiro procedimento de auditoria de recebimentos e saldos de caixa.
Testes para detectar lapidação
Lapping é a apropriação indevida deliberada de recebimentos de caixa e um dos meios mais comuns pelos quais um funcionário ou gerente pode roubar de uma organização. Normalmente o auditor só realiza esses testes quando acredita que há falta de controles internos. O auditor deve primeiro garantir que haja uma segregação apropriada de funções, de modo a melhor prevenir a ocorrência de lapidação. Ele também deve confirmar os saldos das contas a receber com os clientes, comparar os detalhes dos recebimentos de caixa com os lançamentos de diário e comprovantes de depósito bancário correspondentes e fazer uma contagem surpresa do dinheiro em mãos.
Procedimentos analíticos
Os procedimentos analíticos ajudam o auditor a observar quaisquer discrepâncias ou erros óbvios antes de realizar os testes de detalhes. No entanto, esses procedimentos não fornecem nenhuma garantia significativa para a equipe de auditoria ou gestão. Esses tipos de procedimentos incluem a comparação de saldos de caixa com previsões e orçamentos. Quando os saldos de caixa excedem muito ou caem abaixo das expectativas para o ano, isso deve colocar o auditor em alerta para itens a serem procurados durante os testes de detalhes. Outros procedimentos analíticos incluem a revisão das políticas da empresa em relação aos saldos de caixa mínimos e ao investimento de caixa excedente.
Testes para detalhes
Existem dois tipos de testes de detalhes que o auditor executa ao auditar saldos de caixa - testes de detalhes de transações e testes de detalhes de saldos. Durante os testes de detalhes das transações, o auditor rastreia as transferências bancárias e realiza testes de corte de caixa. Ao se aproximar da data do balanço, o auditor usa os testes de corte de caixa para garantir que todas as transações apropriadas sejam incluídas nas demonstrações financeiras. Os testes de detalhes de saldos incluem a confirmação de depósitos bancários e valores de empréstimos, obtenção de extratos bancários de corte para garantir que todo o dinheiro relevante seja incluído no saldo, reconciliação da conta bancária com os livros e confirmação de acordos com todos os bancos que a organização usa, incluindo aqueles com zero saldos.
Outros
Um auditor pode fornecer outros tipos de serviços, além da garantia razoável da precisão das demonstrações financeiras de uma empresa, a uma organização. Para recebimentos ou saldos de caixa, um auditor pode ajudar a administração a prever o fluxo de caixa e as projeções precisas para o ano subsequente. Ele também pode identificar áreas de melhoria e fazer recomendações para o investimento de curto prazo do excesso de caixa.