Uma pequena empresa que contabiliza contratos de arrendamento em seus registros financeiros deve diferenciar entre arrendamentos de capital e operacionais. Um arrendamento mercantil deve atender a certos critérios de classificação, e os valores de pagamento reduzem o passivo do arrendamento e a receita do período na demonstração do resultado. Um arrendamento operacional é registrado como despesa sempre que o pagamento do arrendamento é feito; no final do ano fiscal, o valor total das despesas de aluguel reduz a receita do período. Para ambos os arrendamentos operacionais e de capital, cada pagamento do arrendamento reduz o caixa, mas seus efeitos na demonstração do fluxo de caixa variam.
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Determine se o pagamento de seu passivo de arrendamento é para um arrendamento financeiro. Os contratos de arrendamento de capital não podem ser cancelados e devem incluir pelo menos um de quatro critérios: Uma transferência de propriedade para o arrendatário; uma opção de compra de barganha; um prazo de arrendamento equivalente a 75 por cento ou mais da vida econômica esperada do ativo; ou um valor presente de pelo menos 90 por cento do valor justo do ativo.
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Determine se o seu pagamento de responsabilidade de arrendamento é para um arrendamento operacional. Um contrato de arrendamento operacional não atende a nenhum dos critérios usados para identificar um arrendamento mercantil.
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Registre o pagamento da despesa de arrendamento de capital na demonstração do fluxo de caixa. Um pagamento de arrendamento de capital inclui juros e principal. A parte dos juros do pagamento está incluída na seção Fluxos de caixa das atividades operacionais como uma saída de caixa. A parte principal do pagamento está incluída na seção Fluxos de caixa das atividades de financiamento como uma saída de caixa.
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Registre o pagamento das despesas de arrendamento operacional na demonstração do fluxo de caixa. Ao contrário do pagamento em um arrendamento mercantil, o pagamento de um arrendamento operacional não é dividido pelo valor do principal e dos juros. A despesa total do arrendamento operacional está incluída na seção Fluxos de caixa das atividades operacionais como uma saída de caixa.