Um ganho ou perda extraordinário é o dinheiro que você ganha ou perde como resultado de um evento ou transação que é incomum por natureza e rara ocorrência. Quando um ganho ou perda atende a esses dois critérios, sua pequena empresa deve relatar o valor após os impostos separado de suas receitas e despesas operacionais normais em sua demonstração de resultados. Ganhos e perdas extraordinários são itens raros e únicos, como a descoberta de um tesouro enterrado em uma fazenda. O relato desses itens separadamente ajuda os usuários das demonstrações financeiras a analisar seu desempenho com e sem seus efeitos.
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Multiplique a taxa de imposto de renda de sua empresa pelo valor de seu ganho ou perda extraordinário para determinar os impostos que você deve sobre um ganho ou o benefício fiscal que recebe de um prejuízo. Por exemplo, suponha que sua pequena empresa tenha uma alíquota de imposto de 35% e sofra uma perda extraordinária de $ 10,000 em danos causados por raios. Multiplique 35 por cento, ou 0.35, por $ 10,000 para obter uma economia de impostos de $ 3,500 como resultado da perda.
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Subtraia a despesa tributária de um ganho extraordinário ou subtraia a economia tributária de uma perda para determinar o ganho ou perda, líquido de impostos. Neste exemplo, subtraia o benefício fiscal de $ 3,500 de $ 10,000 para obter uma perda extraordinária de $ 6,500, líquida de impostos.
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Escreva “Ganho extraordinário” ou “Perda extraordinária” na coluna de descrição da conta da demonstração do resultado abaixo da linha “Lucro antes de itens extraordinários”. Inclua uma descrição do item extraordinário e seu benefício ou despesa fiscal. Se você relatar ganhos ou perdas de operações descontinuadas - que é um segmento de negócios que você está encerrando ou vendendo - a receita antes de itens extraordinários será após a seção de itens descontinuados. Se você não relatar itens descontinuados, a linha estará logo após os itens de suas operações contínuas. Neste exemplo, escreva “Perda extraordinária de danos causados por raios, líquida de benefício de imposto de renda de $ 3,500” abaixo da receita antes de itens extraordinários.
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Escreva o valor do ganho ou perda extraordinário, líquido de impostos, na coluna de valores da mesma linha. Coloque uma perda entre parênteses para designar um número negativo. Neste exemplo, escreva “($ 6,500)” na coluna de valores.
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Adicione um ganho extraordinário, líquido de impostos, à sua receita antes dos itens extraordinários para determinar sua receita líquida, que é o lucro geral do período. Alternativamente, subtraia uma perda extraordinária, líquida de impostos, do lucro antes dos itens extraordinários para determinar o lucro líquido. Continuando com o exemplo, suponha que você tenha uma receita de $ 50,000 antes de itens extraordinários. Subtraia $ 6,500 de $ 50,000 para obter $ 43,500 de receita líquida.
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Relate o lucro líquido na última linha da demonstração do resultado. Concluindo o exemplo, relate “Lucro líquido $ 43,500”.