As empresas vendem divisões e subsidiárias por vários motivos. Uma empresa pode mudar de estratégia e não precisar mais da divisão para cumprir seus objetivos. Como alternativa, uma empresa pode precisar gerar caixa para suas operações comerciais primárias. Sempre que uma empresa vende algum ativo, seja uma subsidiária ou maquinário, por um valor superior ao seu valor contábil, ela deve reconhecer um ganho na venda. Os ganhos nas vendas de segmentos de negócios aparecem abaixo da receita operacional na demonstração do resultado.
Ganho na venda
"Ganho na venda" refere-se ao lucro que sua empresa obtém quando vende um ativo de longo prazo por um valor superior ao seu valor contábil. Ativos de longo prazo são ativos que sua empresa possui há 12 ou mais meses e incluem investimentos, divisões e segmentos de negócios. O valor contábil de um ativo é o seu custo original menos a depreciação acumulada mostrada no balanço patrimonial. Para as divisões de negócios, o patrimônio líquido ou patrimônio líquido mostrado no balanço patrimonial separado do segmento de negócios é o valor contábil desse segmento. O ganho na venda é determinado subtraindo o valor contábil do segmento e as taxas de transação de seu preço de venda.
Declaração de renda - ganho
Na demonstração do resultado da sua empresa, você registra o ganho na venda de um segmento de negócios como receita extraordinária. Receita extraordinária é qualquer receita gerada pela venda de subsidiárias, ativos ou outras atividades irregulares. A demonstração de resultados geralmente reflete as receitas geradas e despesas incorridas na operação de seus negócios e no envolvimento em suas negociações comerciais normais ou atividades normais. Portanto, receita ordinária é qualquer receita e despesa que surja das atividades normais de negócios da empresa. Os itens de receita extraordinária aparecem abaixo da receita operacional ou ordinária e acima do imposto de renda na demonstração do resultado.
Exemplo
Digamos que sua empresa de marketing tenha uma divisão de relações públicas de propriedade integral. Outra empresa faz uma oferta para comprá-lo por $ 500,000, que você aceita. O balanço patrimonial da divisão de relações públicas mostra ativos de $ 300,000, passivos de $ 150,000 e patrimônio líquido de $ 150,000. A transação custa à sua empresa $ 20,000 para ser finalizada. O ganho na venda registrado na demonstração do resultado como receita extraordinária é de $ 330,000. Isso é calculado usando o preço de venda de $ 500,000 menos o valor contábil de $ 150,000 e os custos de transação de $ 20,000.
Carve-Out
Se a sua empresa não opera atualmente o segmento de negócios como uma entidade separada, ela precisará fazer um carve-out. Isso ocorre quando você analisa o segmento e determina quais ativos e passivos se relacionam diretamente com o segmento. Em seguida, você retira esses números do balanço principal e cria um balanço separado para o segmento de negócios. Os dois novos balanços somados são iguais ao original.