Derivativos são instrumentos financeiros cujos preços são baseados nos preços de outros ativos, como commodities e outros instrumentos financeiros. Contratos a termo, contratos futuros e opções de ações são todos exemplos de derivativos. A contabilidade de derivativos exige que o contador registre os derivativos ao custo, acompanhe as variações de preço desses derivativos para ajustar o valor do investimento e contabilizar outros custos e despesas relacionados aos derivativos. Os contratos por diferença - ou CFDs - são contabilizados usando os mesmos métodos que outros derivativos.
Contratos por Diferença
Os contratos por diferença são derivados que obrigam o comprador ou o vendedor a pagar ao outro a diferença entre o preço atual do ativo e o seu preço no momento da utilização do contrato. Se essa diferença for positiva, então é o comprador que precisa pagar ao vendedor, mas se essa diferença for negativa, então é o vendedor que precisa pagar ao comprador. Por exemplo, se um CFD sobre uma ação for comprado quando a ação está cotada a $ 20 e depois usado quando o preço da ação subir para $ 24, o vendedor paga ao comprador a diferença de $ 4. Se o preço da ação tivesse caído para $ 18, o comprador paga ao vendedor a diferença de $ 2.
Contabilizando Contratos por Diferença
Os CFDs são registrados pelo custo de compra. Por exemplo, se uma empresa comprou 100 CFDs de uma ação com preço de $ 20, essa empresa registra o investimento em $ 2,000 em suas contas. Os ganhos ou perdas não realizados são registrados no final de cada período de tempo que passa sem que os CFDs sejam usados. Uma vez que os CFDs são usados, a diferença entre a posição de abertura e a posição de fechamento é registrada como receita ou perda, dependendo se o negócio era o comprador ou o vendedor.
Ganhos e perdas não realizados
Ganhos ou perdas não realizados são chamados de não realizados porque suas transações de origem permanecem incompletas e os ganhos ou perdas permanecem não realizados. Os ganhos / perdas não realizados afetam sua conta de investimento de origem. Por exemplo, suponha que a empresa tivesse $ 2,000 de 100 CFDs comprados a $ 20 e o preço da ação fosse $ 24 no final do mês. Como o valor do investimento aumentou para $ 2,400, esse negócio registra um aumento de $ 400 no ganho não realizado e um aumento correspondente de $ 400 na conta de investimento para esses CFDs. Uma vez que a empresa usa esses CFDs e obtém o ganho / perda, ela elimina seus ganhos / perdas não realizados e registra as receitas ou perdas normalmente. Por exemplo, suponha que a mesma empresa use seus CFDs quando o preço da ação estiver em $ 28. Uma vez que o ganho desse investimento é de $ 800 e a empresa registrou $ 400 em ganhos não realizados, ela precisa eliminar tanto os $ 400 em ganhos não realizados quanto os $ 2,400 na conta de investimento, antes de registrar os $ 800 em ganho no investimento e o aumento de $ 2,800 em dinheiro .
Depósitos de margem e custos de transação
Margem é a garantia que deve ser paga para usar as trocas. A maioria dos depósitos de margem é baseada em uma porcentagem definida da posição. Por exemplo, se a margem tivesse sido de 10 por cento no cenário acima mencionado, a empresa deduz $ 200 em dinheiro e registra $ 200 em um ativo denominado depósitos com câmbio ou algo semelhante. Uma vez que a empresa usa seus contratos e recebe seu depósito, ela elimina aquele ativo de $ 200 antes de registrar um aumento de $ 200 correspondente em seu caixa.
Os custos de transação são pagos para a realização de transações em bolsas e são registrados como despesas. A maioria dos custos de transação também se baseia em porcentagens definidas. Por exemplo, se houvesse um custo de transação de 1 por cento no cenário acima mencionado, a empresa gasta $ 20 ou 1 por cento de $ 2,000 para comprar CFDs e $ 28 ou 1 por cento de $ 2,800 para usar os CFDs.