Muitos doadores oferecem fundos de doação para organizações sem fins lucrativos. Ao contrário das doações regulares, os fundos de dotação têm restrições impostas pelos doadores com relação a quando a organização pode gastar o principal e a receita do fundo. Para garantir que as restrições de doação sejam honradas, as organizações sem fins lucrativos devem manter contas de ativos permanentemente restritas, temporariamente restritas e irrestritas, dependendo do tipo de fundo.
Classificação de doação
Todas as doações envolvem fundos restritos, mas existem várias variações de classificação diferentes. Os fundos de dotação permanentes apenas permitem que a organização sem fins lucrativos gaste as receitas, com o principal mantido em investimentos que gerem receita. Nos fundos de dotação a prazo, o principal é mantido inicialmente em fundos de investimento, mas pode ser gasto após um certo número de anos ou após a ocorrência de um determinado evento. Os fundos de quase-dotação são criados por um conselho de administração sem fins lucrativos e o principal pode ser gasto em uma data especificada.
Lançamento inicial do diário
O recebimento inicial de uma doação sempre é marcado como um fundo restrito. Quando uma organização sem fins lucrativos recebe uma nova doação, ela deve abrir uma nova conta de investimento que identifique a doação. Se a doação tiver uma classificação de doação permanente, a organização sem fins lucrativos registra os fundos iniciais em uma conta de receita permanentemente restrita. Por exemplo, para registrar a doação inicial de uma doação permanente, a organização sem fins lucrativos debita a conta de investimento e credita a conta de receita de ativos permanentemente restrita. A contabilização de quase-dotação e dotação a prazo é semelhante, mas a organização sem fins lucrativos credita uma conta de ativo temporariamente restrita em vez de permanente.
Registro de renda e transferência de fundos
As organizações sem fins lucrativos devem registrar a receita de investimentos de doações regularmente; normalmente no final de cada mês, quando recebem o resumo do investimento. Se o valor do investimento aumentar, a organização sem fins lucrativos deve debitar a conta do investimento e creditar a receita dos juros. Quando a organização sem fins lucrativos está pronta e capaz de transferir a receita de dotação para ativos irrestritos, ela debita uma conta em dinheiro irrestrita e credita a conta de investimento restrita.
Reporting
Uma vez que a contabilidade de dotações pode ser complexa e os tipos de dotações variam, as organizações sem fins lucrativos devem divulgar informações adicionais sobre suas dotações. O GAAP exige que as organizações sem fins lucrativos divulguem informações específicas sobre os fundos de doação em suas notas de demonstrações financeiras anuais. As organizações sem fins lucrativos devem detalhar o saldo de dotações irrestritas e permanentemente restritas e observar os tipos de dotações que possuem. Eles também devem explicar os gastos da organização sem fins lucrativos e a política de investimentos para a dotação, bem como o entendimento do conselho sobre as leis que regem as dotações.