Quando você forma uma pequena empresa criando uma parceria, você e seus parceiros contribuem com ativos para a nova empresa. Essa é a base do interesse de cada parceiro na empresa. Cada parceiro forma uma conta de capital que representa a contribuição para a parceria. Ao longo da vida da empresa, se um parceiro fizer retiradas da empresa acima do valor em sua conta de capital, esse parceiro terá uma conta de capital negativa. Isso não afeta a base do parceiro.
Base Inicial
A base de cada sócio em uma sociedade em comandita é derivada do dinheiro, serviços e propriedade contribuídos quando a sociedade foi formada. Se alguma propriedade tiver sido depreciada antes de ser contribuída, o valor contábil se torna a base dessa propriedade. O valor contábil é o preço original menos a depreciação. Um parceiro pode contribuir com serviços em troca de um interesse de parceria. A parceria deve atribuir um valor a esses serviços quando a parceria é formada.
Assunção de Parceria de Hipoteca sobre Imóveis
Se a parceria pagar a hipoteca de um imóvel que um único parceiro contribuiu, a base do parceiro contribuinte na parceria será reduzida pelo pagamento da hipoteca. Este princípio se aplica a saldos pendentes devidos em equipamentos ou veículos também. A conta de capital do parceiro contribuinte seria reduzida pelo valor pago pela parceria na propriedade.
Retiradas e pagamentos a parceiros
No caso de um parceiro retirar ativos durante a vida da empresa, esses levantamentos são deduzidos da conta de capital. No entanto, a base original desse parceiro na parceria não é reduzida. Ou seja, a sócia ainda recebe renda na proporção de sua base original na empresa, mesmo que a conta de capital seja negativa.
Obrigação de Restaurar
Após o término da parceria, o parceiro com conta de capital negativa deve pagar ou restaurar o valor devido à parceria. Isso deve ser feito até o final do ano em que a parceria for encerrada ou dentro de 90 dias após a rescisão, o que ocorrer por último. O parceiro com a conta negativa mantém na parceria a mesma base que tinha quando a parceria foi formada. Isso indica que esse parceiro receberia distribuições finais em proporção à base original. As distribuições podem ser usadas para pagar a dívida com a parceria.