Quando sua empresa adquire um ativo imobilizado com vida útil estimada superior a um ano, você não pode deduzir o custo total no ano da compra. Em vez disso, você deve depreciar o ativo lançando como despesa uma parte do custo de compra a cada ano até que a depreciação acumulada seja igual ao preço de compra menos o valor residual. O tratamento plurianual expressa que uma despesa reflete um ativo “desperdiçado” ou usado. Uma vez que leva anos para esgotar o valor de um ativo fixo, a depreciação por vários anos é economicamente apropriada.
Métodos de Depreciação
A Receita Federal emite diretrizes para a vida útil depreciável de ativos fixos familiares, como geradores e caminhões. O método linear divide a vida útil no custo líquido do ativo - preço de compra menos valor residual - e usa o quociente como despesa de depreciação anual. Os métodos de depreciação acelerada, como o saldo decrescente duplo e a soma dos dígitos dos anos, usam fórmulas diferentes para antecipar as despesas de depreciação nos primeiros anos. Em relação à depreciação linear, a depreciação acelerada reduz a receita tributável mais rapidamente nos primeiros anos do ativo.
Mudanças de método
Uma empresa pode decidir alterar o método de depreciação que aplica a um ativo fixo. Por exemplo, se um ativo perder muito de seu valor no início, uma empresa pode mudar de depreciação linear para depreciação acelerada. A Declaração 154 do Conselho de Padrões de Contabilidade Financeira dos EUA descreve isso como uma mudança na estimativa contábil para a depreciação do ativo, que por sua vez sinaliza uma mudança no princípio contábil da empresa. A mudança da estimativa contábil altera o ritmo no qual a depreciação se acumula e, portanto, afeta o valor contábil do ativo - custo de compra menos depreciação acumulada - no balanço patrimonial ao longo do tempo.
Reporting
Normalmente, você deve apresentar o Formulário 3115 do IRS, Pedido de Mudança no Método de Contabilidade, antes de mudar o método de depreciação aplicado a um ativo fixo. Você deve incluir uma justificativa para sua ação e quaisquer documentos de suporte. Sob certas circunstâncias, o IRS permite que você combine vários ativos em um único preenchimento do Formulário 3115. O IRS irá notificá-lo de sua decisão de aceitar ou rejeitar sua solicitação. Você também deve colocar uma nota de rodapé em seu relatório anual anunciando a mudança no método de depreciação e o motivo para fazer a mudança.
Considerações
O FAS 154 afirma que você não precisa fazer revisões retroativas devido a uma alteração em uma estimativa contábil, como depreciação. Você simplesmente adota o novo método no ano atual e o leva adiante durante a vida útil restante do ativo imobilizado. Isso evita o trabalho de reapresentar os balanços e demonstrações de resultados dos anos anteriores para refletir a mudança. É mais provável que você solicite uma mudança no método de depreciação porque revisa os benefícios futuros estimados proporcionados pelo ativo ou obtém mais informações sobre o padrão de consumo do ativo. O valor contábil de um ativo fixo não tem nenhuma relação necessária com seu valor de mercado.