O Internal Revenue Service permite que a receita de negócios, bem como as perdas, sejam repassadas aos acionistas-proprietários individuais para fins de impostos federais. Se você decidiu encerrar a empresa, o processo de dissolução deve ser feito de acordo com as leis estaduais correspondentes onde a empresa está registrada. Essas leis e códigos de negócios irão guiá-lo na execução da rescisão legal e liquidação de ativos. Parte do procedimento interno envolverá notificar seus devedores, especialmente os acionistas que receberam dinheiro emprestado da empresa.
Dissolução Corporativa
Você e seus colegas proprietários podem decidir encerrar voluntariamente as operações da corporação mediante a apresentação de um aviso de dissolução. Como alternativa, você pode ser condenado pelo tribunal ou por meio de ação governamental, como o não pagamento de impostos. De qualquer forma, você deve liquidar os ativos corporativos e fazer distribuições para as partes interessadas relevantes. Você tem que pagar aos credores, incluindo acionistas que emprestaram dinheiro à corporação. Somente após o pagamento da dívida corporativa o saldo dos ativos deve ser distribuído aos acionistas.
Empréstimos de acionistas
Os empréstimos da empresa S aos acionistas são ativos corporativos. Antes de dissolver a corporação, esses empréstimos precisam ser recuperados para que os credores possam ser pagos e distribuições feitas. Se houver circunstâncias atenuantes, como a concordata do acionista com o empréstimo, a corporação perdoará o empréstimo. Uma vez que as empresas S normalmente repassam os lucros e perdas corporativas aos acionistas, que então relatam suas declarações de impostos pessoais, o acionista terá que relatar o empréstimo como receita ordinária. Se o empréstimo for caracterizado como uma distribuição e o acionista não tiver base tributária suficiente em suas ações, ocorrerá um ganho tributável.
Considerações sobre impostos de acionistas
O patrimônio líquido da empresa S será a compra de ações original mais todos os lucros, menos todas as perdas e distribuições da empresa. Se você recebeu um empréstimo da empresa, seu patrimônio líquido é reduzido em um montante correspondente. Assim, é possível que seu patrimônio seja zero ou negativo. Se o empréstimo de seu acionista for perdoado quando a empresa encerrar suas operações, você receberá um 1099-Div - Dividendos e Distribuições. O espaço na caixa 8 do 1099-Div, rotulado como distribuições de liquidação em dinheiro, fornecerá o valor da receita extra a ser relatado em seu retorno.
Declaração Final de Imposto
Quaisquer distribuições feitas devem ser relatadas ao Internal Revenue Service. Uma declaração final de imposto de renda federal deve ser apresentada. Informe suas receitas e despesas anuais no Formulário 1120-S que você sempre usa e marque o retorno como final. Como de costume, sua renda e / ou perda serão transferidas para sua declaração de imposto de renda individual no Anexo K-1. Usando o patrimônio como base, seus dividendos de liquidação serão relatados no Formulário 8949 como uma venda de ações. Além disso, você também terá que apresentar o Formulário 966, Dissolução ou Liquidação Corporativa.