Mesmo as empresas mais cautelosas às vezes vendem produtos ou serviços para caloteiros. Uma vez que é impossível identificar com precisão todas as maçãs podres com antecedência, os princípios contábeis geralmente aceitos fornecem uma provisão para contas duvidosas. Essa conta é uma estimativa do valor que você terá que dar baixa nas contas a receber. O método de porcentagem de vendas é uma forma de estimar a provisão para devedores duvidosos de acordo com o GAAP.
Más dívidas
Para simplificar, você pode preferir cancelar contas ruins à medida que elas ocorrem. No entanto, o GAAP não permite essa abordagem porque contradiz o princípio de correspondência: vincule as despesas à receita que ajudam a produzir. Ao esperar para cancelar dívidas incobráveis, você aplica uma despesa à receita corrente que realmente surge da receita anterior - a receita que você realizou no momento da venda. O GAAP exige que você configure uma conta de contraprestação com um nome como “provisão para créditos de liquidação duvidosa”, vinculada a contas a receber. Em seguida, seu balanço patrimonial reporta as contas a receber líquidas como o total de contas a receber menos sua provisão.
Estimando dívidas inadimplentes
O método de porcentagem de vendas para estimar a provisão para devedores duvidosos é um "método de demonstração de resultados" porque emprega um item de linha na demonstração de resultados, vendas, para calcular a provisão. Você deve primeiro examinar seus registros históricos para chegar a uma porcentagem de vendas a crédito que resultam em valores incobráveis. Multiplique as vendas do período por esta porcentagem do fator de vendas para calcular a inadimplência prevista para o período. Em seguida, você debita a despesa de inadimplência e credita a provisão para devedores duvidosos pelo valor estimado da inadimplência dessa forma, você registra a receita e a despesa correspondente no mesmo período.
Cancelamento de dívidas inadimplentes
Quando fica claro que um cliente não vai desembolsar o dinheiro, você deve dar baixa no recebível - é uma dívida inadimplente. Como você já reservou a despesa no período da venda original, não registra uma despesa neste momento. Em vez disso, você reduz a provisão para devedores duvidosos com um débito para a baixa e as contas a receber de crédito no mesmo valor. Seu saldo de contas a receber líquido permanece inalterado - você simplesmente usou parte da provisão para reduzir as contas a receber brutas. Dessa forma, a demonstração do resultado não é afetada pela baixa.
Exemplo
No final do primeiro ano, você calcula a proporção de dívidas incobráveis em relação às vendas nos três anos anteriores e descobre que 2% das vendas a crédito terminaram como dívidas incobráveis. Você multiplica suas vendas a crédito para o ano um, $ 300,000, por 2 por cento para calcular sua provisão para contas duvidosas, $ 6,000. Você credita despesas com dívidas inadimplentes e provisão de crédito para contas duvidosas em $ 6,000. No segundo ano, um cliente pula um pagamento de $ 1,500 a receber. Você debita a conta de abatimento e as contas a receber de crédito em $ 1,500. GAAP não faz recomendações sobre a contratação de uma agência de cobrança.