As seguradoras têm transações financeiras diferentes das da maioria das outras empresas que compram suprimentos e depois fazem vendas ou oferecem serviços. As seguradoras podem pagar os sinistros antecipadamente e, em seguida, tentar cobrar o reembolso do sinistro da pessoa responsável pelo acidente ou lesão. Outras vezes, eles pagam uma parte de um sinistro e compartilham a responsabilidade com outra seguradora. Além disso, a seguradora cobra prêmios de clientes que nunca fizeram uma reclamação.
Contabilidade Estatutária
Princípios contábeis estatutários, ou SAP, são procedimentos contábeis usados na indústria de seguros. A National Association of Insurance Commissioners exige que todas as seguradoras sigam o SAP. O demonstrativo anual de uma seguradora indica seu valor como se estivesse em liquidação, em vez de continuar em atividade. Este é um valor mais conservador, pois uma empresa não pode incluir receitas que não foram faturadas. Por exemplo, quando uma seguradora paga um sinistro, ela fatura qualquer cosseguro para reembolso parcial. Se a seguradora não preparou a fatura do cossegurador antes do término do ano fiscal, essa receita não pode ser incluída no demonstrativo anual. A seguradora deve informar o valor total que pagou no sinistro, sem crédito para reembolso futuro.
GAAP
GAAP, ou princípios contábeis geralmente aceitos, é o método de contabilidade usado pela maioria das empresas. Ao contrário da contabilidade estatutária, o GAAP pressupõe que uma empresa continuará a fazer negócios em vez de liquidar; todas as receitas potenciais são calculadas como parte do demonstrativo anual, incluindo contas a receber ainda não faturadas. Por exemplo, uma empresa com um ano fiscal encerrado em 31 de março pode interromper o faturamento em 28 de março. As vendas feitas de 28 de março até o final do mês são faturadas em abril. Este método, conhecido como contabilidade de exercício, pressupõe que a empresa deve continuar fazendo negócios no novo ano fiscal.
Por que os Comissários de Seguros exigem SAP
A contabilidade estatutária aplica-se apenas ao setor de seguros. Todas as outras indústrias usam GAAP. Uma operação normal para outras indústrias envolve a venda de um produto ou serviço, raramente tendo que devolver ao cliente mais do que o valor original pago. O setor de seguros é diferente, pois joga as probabilidades ao vender apólices. Por exemplo, um clínico geral pode pagar um prêmio de $ 5,000 por mês por uma apólice de seguro de vida de $ 5 milhões. As seguradoras sabem que terão que desembolsar algumas apólices, pois os médicos erram como todo mundo, mas apostam que o valor concedido pelos júris não será maior do que o previsto. Se os júris concederem valores significativamente maiores, a seguradora pode esgotar suas reservas financeiras, com a possibilidade de declarar falência. Portanto, eles devem apresentar relatórios anuais que reflitam a saúde da empresa no último dia do ano fiscal.
Requisitos de contabilidade adicionais
Os estados individuais têm autoridade regulatória sobre as companhias de seguros. Eles podem exigir SAP para arquivamentos trimestrais, bem como para o relatório anual. Se a seguradora for uma sociedade anônima, como a maioria, os contadores registram o GAAP na Securities and Exchange Commission. Os arquivamentos SAP e GAAP são públicos, para que os investidores possam obter uma estimativa precisa das reivindicações pendentes em relação às receitas.