Depreciação é como os custos de ativos tangíveis e intangíveis são alocados ao longo do tempo e uso. Ambas as empresas públicas e privadas usam métodos de depreciação de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos, ou GAAP, para custear seus ativos. Detalhes importantes devem ser conhecidos antes de calcular a depreciação de um ativo, incluindo o custo total do ativo, o período de tempo em que o ativo estará em uso e o valor residual do ativo - o valor pelo qual o ativo pode ser vendido ou transferido após o término do período de uso .
Métodos GAAP em uso
Para ilustrar as várias formas de depreciação GAAP, suponha a existência de um ativo de fábrica que custe $ 15,000. A administração estima que o ativo terá uma vida útil de cinco anos, após os quais poderá ser vendido ou transferido por um valor residual de $ 3,000; isso resulta em uma base depreciável de $ 12,000. Suponha também que o ativo produzirá 6,000 unidades ao longo dos cinco anos de operação.
Método linear
Por causa de seu cálculo simples e direto, a linha reta é o método GAAP mais comum usado para depreciar os ativos de uma empresa. Uma empresa aplica este método simplesmente dividindo a base depreciável do ativo pela sua vida útil estimada. Usando o exemplo da seção um, a depreciação anual será calculada como a base depreciável de $ 12,000 dividido por cinco anos, ou $ 2,400 a cada ano em que o ativo estiver em serviço.
Método das Unidades de Produção
O método das unidades de produção, ou UOP, é baseado na produção do ativo, como o número de horas que um ativo é usado, o número de unidades que ele produz ou outra medida de produção relevante. Os contadores empregam esse método dividindo primeiro a base depreciável do ativo por sua produção total e, em seguida, multiplicando essa taxa de depreciação pelo número de unidades produzidas durante esse período. Se a empresa produz 1,100 unidades no primeiro ano de uso do ativo, a depreciação anual é calculada da seguinte forma:
$ 12,000 dividido por 6,000 unidades de produção de ativos totais ou $ 2 de depreciação por unidade de produção. $ 2 de depreciação por unidade de produção vezes 1,100 unidades de produção no primeiro ano = $ 2,200 de despesa de depreciação no primeiro ano.
Método da Soma dos Dígitos dos Anos
Ao contrário do método linear que aloca igualmente a depreciação a cada ano ao longo da vida do ativo, a soma dos dígitos dos anos é um método de depreciação acelerada que gasta mais depreciação nos anos iniciais em que um ativo é colocado em serviço. Os ativos são depreciados a cada ano dividindo os anos restantes da vida de um ativo pela soma de cada dígito na vida de um ativo para determinar a taxa de depreciação e multiplicar essa taxa pela base depreciável do ativo. Usando nosso ativo na seção um, o primeiro ano de depreciação será calculado da seguinte forma:
5 anos divididos pela soma de 1 + 2 + 3 + 4 + 5, ou 5/15 = 333 taxa de depreciação
Taxa de depreciação de 333 x $ 12,000 base depreciável = $ 4,000 de depreciação gastos no primeiro ano.
A depreciação dos anos restantes são as seguintes:
Ano 2 4/15 * $ 12,000 = $ 3,200 Ano 3 3/15 * $ 12,000 = $ 2,400 Ano 4 2/15 * $ 12,000 = $ 1,600 Ano 5 1/15 * $ 12,000 = $ 800
Embora o numerador diminua a cada ano, o denominador de 15 sempre permanecerá o mesmo.
Método de saldo decrescente
Como o método da soma dos dígitos dos anos, o método do saldo decrescente também é um método agressivo de depreciação. Ao contrário dos outros, o saldo decrescente não se baseia na base depreciável de um ativo, mas sim no valor contábil do ativo - o custo do ativo menos a depreciação acumulada. O cálculo é simples: use a depreciação linear como uma porcentagem, multiplique por dois e aplique essa taxa acelerada ao valor contábil restante de cada ano. Em nosso exemplo da seção um, a porcentagem de depreciação em linha reta será 20 por cento multiplicado por 2, ou 40 por cento.
A depreciação será calculada da seguinte forma:
Ano 1: O valor contábil de $ 15,000 multiplicado pela taxa de depreciação de 40 por cento para uma despesa de depreciação de $ 6,000. Isso deixa o ativo com um valor contábil atual de $ 9,000 no final do primeiro ano.
Ano 2: O valor contábil de $ 9,000 multiplicado por 40%, para uma despesa de $ 3,600, deixando o ativo com um valor contábil atual de $ 5,400.
A depreciação continuará a ser calculada dessa maneira nos anos seguintes.
Embora o ativo seja depreciado usando sua base contábil, a depreciação total permitida para o ativo não pode ser inferior à base depreciável do ativo.