Doar ativos comerciais para instituições de caridade pode permitir que você faça uma dedução de contribuições de caridade. Quando os ativos foram depreciados ao longo dos anos, no entanto, a dedução é um pouco mais complicada. A dedução de ativos depreciados requer estimativas razoáveis de avaliação, determinação da base tributária e cálculo do valor da receita ordinária para cada ativo.
Valor justo de mercado
Para determinar quanto você pode deduzir pelos ativos depreciados, comece estimando o valor justo de mercado, ou FMV. Geralmente, o FMV de um ativo é o valor máximo que você pode receber como dedução de contribuição de caridade. O Internal Revenue Service observa que o FMV não é determinado por meio de fórmulas, como uma porcentagem fixa do custo de aquisição de um ativo. Em vez disso, o preço que você pode obter de um comprador interessado no momento em que a doação é feita é mais preciso. Os fatores a serem considerados ao estimar o FMV incluem a condição de cada ativo, os preços obtidos por vendas recentes e comparáveis, o custo que sua empresa incorreria para substituir o ativo e, se aplicável, a opinião de especialistas.
Depreciação e base ajustada
Para doações de ativos empresariais depreciados, é necessário determinar a base tributária ajustada para cada ativo. A base ajustada de um ativo é igual a todos os custos de aquisição - incluindo o preço de compra, impostos sobre vendas e custo de frete e instalação - menos a soma de todas as deduções de depreciação feitas no ativo. Se a base ajustada for mais do que o FMV de um ativo na data da doação, a dedução da sua contribuição de caridade é igual ao FMV. Quando o FMV é maior do que a base ajustada, entretanto, descobrir quanto você pode deduzir requer uma etapa adicional - calcular quanto da diferença entre o FMV e a base ajustada constitui receita normal.
Ganho de renda ordinária
Todos os ativos comerciais depreciáveis são tratados como "propriedade de renda ordinária". Quando a propriedade de renda ordinária é vendida com ganho - quando o FMV, ou o preço de venda, é maior do que a base ajustada - as regras fiscais podem exigir o reconhecimento da renda ordinária em vez de um ganho de capital de longo prazo até o valor de todos depreciação tomada ou a diferença entre o FMV e a base ajustada, o que for menor. Embora você doe os ativos, é necessário calcular o valor da renda normal que resultaria se você tivesse vendido o ativo na FMV. Isso porque as regras fiscais limitam o valor de sua dedução de caridade ao FMV do ativo menos o valor da renda normal que resultaria nessa venda hipotética.
Como deduzir
Descobrir o valor de sua dedução de caridade geralmente envolve mais do que determinar como deduzi-la. Se você relatar receita de negócios em seu retorno pessoal - ou seja, você é o único proprietário, sócio, acionista de uma empresa S ou membro de uma empresa de responsabilidade limitada que não opta por ser tributada como uma empresa C - deduções de caridade são considerados como uma dedução detalhada no Anexo A. Corporações C, bem como outras entidades que optam por ser tributadas como uma, relatam todas as deduções de contribuições de caridade no Formulário 1120 - a declaração de imposto de renda corporativa.