Para a maioria das empresas e organizações, os impostos são um custo para fazer negócios e permanecem no balanço patrimonial como um passivo até serem pagos. Em algumas situações, no entanto, os impostos podem aparecer como uma conta a receber - um ativo - no balanço patrimonial. Isso pode acontecer por vários motivos. Em cada situação, o crédito desaparecerá quando a conta tributária for resolvida.
Créditos tributários
Os créditos fiscais estão disponíveis para algumas empresas pelos governos municipal, estadual e federal. Alguns créditos são reembolsáveis, ou seja, a empresa ainda pode recebê-los mesmo que não tenha tido que pagar impostos no ano. Uma vez obtido o crédito fiscal, ele aparecerá como impostos a receber no balanço patrimonial da empresa até que ela receba o dinheiro do governo.
Pagamento em excesso de impostos do ano anterior
Depois que uma empresa paga seus impostos para um ano fiscal, pode haver ajustes que a empresa, seus auditores ou a autoridade fiscal descobrem que precisam ser feitos. Por exemplo, se uma empresa descobrir que superestimou a receita no ano anterior, provavelmente também pagou mais impostos do que o necessário. As empresas podem reabastecer as declarações de imposto de renda do ano anterior para corrigir as informações e recuperar os impostos pagos em excesso. Até que os impostos excedentes sejam recuperados, eles serão apresentados como um crédito para a empresa.
Prestações Fiscais
Dependendo do tamanho e da receita tributável, uma empresa pode ser obrigada a fazer prestações fiscais trimestrais ou mensais no ano em curso. No final do ano, quando são apuradas as declarações fiscais, essas prestações são aplicadas sobre o saldo em dívida e a empresa remete o excesso ou recupera o valor indevido. As parcelas são registradas no ativo como impostos a receber ou como saldo devedor na conta de impostos a pagar no passivo.
Contabilização de impostos a receber
Os impostos a receber podem aparecer na seção de ativos do balanço patrimonial ou como um valor negativo na seção de passivos. O outro lado da entrada depende da situação. Os créditos fiscais geralmente estão relacionados a eventos específicos, como a compra de equipamentos. O valor do crédito tributário é aplicado ao custo do bem, reduzindo a valorização geral do balanço. Os pagamentos a maior do ano anterior costumam ser lançados nos lucros retidos porque os impostos originais estão nessa cifra. As prestações do exercício em curso são registadas na demonstração dos resultados como despesas fiscais e são ajustadas no final do exercício, altura em que são apurados os impostos devidos finais.