O custo de um ativo com vida útil superior a um ano pode ser distribuído por um período de tempo usando a depreciação. O ativo aparecerá no balanço patrimonial e qualquer empréstimo associado à compra será um passivo que também estará no balanço patrimonial. Determinar se um ativo é uma compra de capital depende das regras de limite de compra definidas pela empresa. A depreciação é calculada usando um dos métodos geralmente aceitos, que se baseia em uma fórmula que calcula a vida útil estimada e a base de custo.
Limites de ativos
Geralmente, as regras para determinar se um ativo é capitalizado ou não se baseiam em se o ativo terá uma vida útil superior a um ano e o custo do ativo está acima de um limite definido pela empresa. Por exemplo, uma pequena empresa pode definir um limite de $ 500. Isso significa que quando o custo de um ativo for $ 500 ou mais, ele não será uma despesa, mas sim um ativo no balanço patrimonial. A despesa será na forma de depreciação.
Depreciação
A depreciação linear é o método mais comum usado para reduzir o valor de um ativo para contabilizar seu uso. A fórmula é o custo menos o valor residual dividido pela vida útil.
Muitas empresas mantêm dois conjuntos de depreciação, um usando a fórmula linear e outro usando as diretrizes do IRS para depreciação, que é o que é relatado nas declarações de impostos. As tabelas de depreciação podem ser encontradas na Publicação 946 em IRS.gov. Você também pode calcular a depreciação, contanto que siga a fórmula e certifique-se de deduzir a depreciação do ano anterior da base antes de calcular.
Base de custo
A base de custo de um ativo é o custo mais quaisquer despesas de capital que aumentem o valor do ativo. Por exemplo, se uma empresa compra um prédio por $ 100,000 e gasta $ 50,000 para remodelá-lo, a base de custo é $ 150,000. Existem regras que determinam se uma despesa é realmente uma despesa de capital. Um dispêndio de capital deve aumentar ou estender a vida útil do ativo. As despesas que mantêm um ativo em funcionamento são rastreadas como reparos e não aumentam a base. É fundamental manter registros precisos de todas as despesas de capital e melhorias no arrendamento, especialmente no que diz respeito à propriedade. Quando a propriedade é vendida, a consequência do imposto dependerá da base de custo real.
Seção 179 Dedução
O IRS permite deduzir até $ 250,000 do custo de um ativo no ano em que foi adquirido. Esta dedução substitui o método de depreciação linear. É possível capitalizar totalmente um ativo em um ano, em vez de esperar vários anos.