Embora algumas empresas usem o método linear para depreciação fiscal, não é comumente usado porque reconhece menos despesas de depreciação no início em comparação com outros métodos. O Internal Revenue Service permite que as empresas depreciem ativos usando o método linear ao longo do período de recuperação do sistema de recuperação de custo acelerado modificado ou a linha reta ao longo do período de recuperação do sistema de depreciação alternativo. As organizações devem compreender as vantagens e desvantagens de ambos os métodos para decidir qual é o melhor para elas.
Definição de depreciação em linha reta
O método linear deprecia um ativo no pressuposto de que o ativo perderá o mesmo valor durante sua vida útil. O método linear exige que você subtraia o valor residual do ativo do custo do ativo. A diferença é então dividida pela vida útil do ativo e o total é registrado como despesa de depreciação. Por exemplo, uma empresa compra uma nova máquina por $ 165,000 em 2011. O valor residual é de $ 15,000 e a vida útil da máquina é de cinco anos. A empresa deve registrar depreciação de $ 30,000 a cada ano durante os próximos cinco anos.
Linha reta ao longo do período de recuperação MACRS
O método linear ao longo do período de recuperação do sistema de recuperação acelerada de custos modificada deprecia os ativos a uma taxa mais lenta do que o método de declínio duplo. O uso deste método permite que as empresas depreciem os ativos pelo número de anos no período de recuperação. O MACRS atribui períodos de recuperação com base no tipo de ativo que está sendo depreciado. Os anos de recuperação incluem propriedade de três, sete, nove, 10, 15, 20 e 25 anos. A maioria dos ativos de propriedade empresarial se enquadra em propriedades de cinco ou sete anos. Os anos de recuperação servem como a vida útil do ativo segundo esse método. Carros, caminhões, computadores e equipamentos de escritório são depreciados como propriedade de cinco anos. Móveis de escritório e eletrodomésticos são depreciados como propriedade de sete anos.
Linha reta ao longo do período de recuperação de ADS
O método linear ao longo do período de recuperação do Sistema de Depreciação Alternativo usa períodos de recuperação mais longos do que o permitido pelo método MACRS. Os períodos alternativos apropriados são fornecidos pelo IRS na tabela MACRS. Uma empresa deve examinar os ativos caso a caso antes de decidir usar esse método. Muitas empresas usam o método ADS para evitar o imposto mínimo alternativo, que é aplicável a empresas com grandes compras de ativos que requerem depreciação. Também é usado quando uma empresa espera uma perda líquida e não pode se beneficiar do método de depreciação acelerada.
Método de depreciação acelerada
A maioria das empresas opta por usar o método de depreciação acelerada porque são capazes de deduzir despesas de depreciação mais altas nos anos iniciais da vida útil do ativo. Isso é benéfico para as empresas que esperam um aumento na receita nesses anos, porque reduz o lucro líquido e, consequentemente, o imposto de renda que uma empresa deve pagar. Um método popular de depreciação acelerada é o método de declínio duplo. Este método inicia o processo de depreciação em 200% do método linear. O cálculo subtrai o valor residual do custo do ativo. O total é então dividido pela vida útil do ativo e multiplicado por 200 por cento para obter o valor de depreciação anual.