Parcerias limitadas são dois ou mais proprietários de negócios, sendo um ou mais sócios gerais e um ou mais sócios limitados. Os sócios gerais administram as operações diárias dos negócios, enquanto os sócios comanditários não têm controle sobre como suas empresas são administradas. O Internal Revenue Service trata as sociedades em comandita como sociedades em geral para fins tributários, com algumas diferenças.
Tributação de repasse
Sociedades em comandita são tributadas com o método de tributação de repasse. Os lucros e prejuízos são repassados aos sócios e relatados em suas declarações fiscais individuais. Os parceiros recebem lucros e perdas de acordo com seus interesses de propriedade. Por exemplo, se um sócio possui 51 por cento de seu LP, ele obtém 51 por cento dos lucros e perdas. No entanto, os membros do LP podem concordar em dividir os lucros desproporcionalmente aos seus interesses de propriedade, fazendo alocações especiais. Essas alocações especiais são descritas no acordo operacional do LP.
Deduções
As despesas comerciais são dedutíveis nas declarações fiscais individuais dos sócios. Assim como os lucros e perdas, as despesas comerciais permitidas são repassadas aos parceiros na proporção de seus interesses de propriedade para serem deduzidas em suas declarações fiscais. Algumas das despesas comerciais que podem ser deduzidas incluem a compra de equipamentos, custos iniciais e operacionais. Os LPs enviam aos parceiros Formulários K-1 do cronograma, que detalham a quantidade de lucros, perdas e deduções distribuídas a eles.
Impostos sobre trabalho autônomo
Uma das vantagens fiscais para sócios limitados em LPs é que o IRS não os considera funcionários como os sócios gerais. As rendas dos sócios limitados não são consideradas rendimentos auferidos, portanto, eles não são obrigados a pagar impostos sobre trabalho autônomo, que são impostos da Previdência Social e do Medicare combinados. Esta é uma redução de impostos para os sócios comanditários porque, a partir de 2013, a taxa de imposto sobre o trabalho autônomo é de 15.3 dos rendimentos tributáveis dos sócios comanditários.
Retorno de Informação
Um LP deve apresentar uma declaração anual de informações ao IRS. Um retorno de informações detalha a alocação de lucros, perdas e deduções dadas a cada membro. O IRS usa informações retornadas para garantir que as alocações aos membros estejam corretas. As informações do arquivo LPs retornam, não os membros individualmente, usando o Formulário 1065.
Considerações
Os parceiros só podem deduzir perdas em suas declarações de impostos individuais até o valor de suas participações. Se receberem perdas que excedam seus interesses, podem transportar o excedente para os anos futuros. Além disso, se os LPs precisarem manter o dinheiro dentro da empresa para melhorias nos negócios, eles podem impedir que parte ou todos os lucros sejam distribuídos aos parceiros. No entanto, os sócios ainda devem pagar imposto de renda sobre sua participação nos lucros, mesmo que não tenham recebido tudo.